PDV prijava u Crnoj Gori: Šta svaki preduzetnik mora znati

Ko mora da se registruje za PDV

Prag za registraciju je 30.000 € oporezivog prometa u periodu od 12 mjeseci. Prekoračite tu granicu i registracija za PDV postaje obavezna. Ostanete ispod nje, tretirani ste kao „mali poreski obveznik” — potpuno van sistema PDV-a.

Šta status malog poreskog obveznika znači (i zamka koju većina previdi)

Biti mali poreski obveznik nije samo „ne naplaćujete PDV”. Ne smijete zaračunavati niti iskazivati PDV na fakturama, ne možete odbititi ulazni PDV (on je jednostavno vaš trošak) i ne vodite knjige PDV-a.

Zamka: ako greškom iskažete PDV na fakturi kada niste obveznik, Poreska uprava može zahtijevati da taj PDV platite — čak i ako je greška bila nenamjerna.

Dobrovoljna registracija

Ako vam je promet ispod 30.000 €, možete se dobrovoljno registrovati pisanim zahtjevom — ali vas to obavezuje na minimalno tri godine. Ima smisla kada imate značajan ulazni PDV za povrat (oprema, opremanje, uvoz). Nema smisla za B2C djelatnosti bez značajnog ulaznog PDV-a, jer dodavanje 21% na cijene postaje konkurentski problem.

Rok za obaveznu registraciju

Kada prekoračite 30.000 €, morate podnijeti zahtjev do 20. u mjesecu koji slijedi mjesec prekoračenja. Propuštanje ovog roka je samo po sebi kažnjiv prekršaj. Poreska uprava mora donijeti rješenje u roku od 7 dana. Status obveznika počinje od datuma u rješenju, ne od datuma podnošenja.

Registracija koristi Obrazac PR PDV-1, koji se podnosi elektronski putem IRMS portala (zahtijeva kvalifikovani elektronski potpis). Vaš PDV broj je PIB sa prefiksom „ME”.

PDV stope u 2026.

Crna Gora primjenjuje četiri nivoa. Pogrešna primjena stope jedna je od najčešćih i najskupljih grešaka.

Standardna stopa: 21%

Podrazumijevana stopa za svaku isporuku koja ne ispunjava uslove za sniženu ili nultu stopu.

Snižena stopa: 7%

Pokriva osnovne potrepštine: osnovne prehrambene proizvode (hljeb, brašno, mlijeko, meso, jaja, šećer), ljekove, određene medicinske uređaje, udžbenike, vodu za piće (ne flaširanu — ova razlika redovno dovodi do grešaka), javni prevoz putnika, poljoprivredne inpute, menstrualne proizvode i pelene za bebe.

Kategorije su usko definisane. Ako je vaš proizvod na granici, provjerite smjernice za primjenu prije skaliranja.

Snižena stopa: 15%

Pokriva turizam i odabrane usluge: smještaj, usluživanje hrane i pića u ugostiteljstvu (isključujući alkoholna pića, zaslađene sokove i kafu), knjige, ulaznice za događaje, usluge marina, solarne panele i frizerske usluge.

Ugostiteljski izuzeci stalno hvataju firme. Zaračunavanje 15% na alkohol, sokove ili kafu je pogrešno prema Zakonu i pojavljuje se kao „netačan obračun PDV-a” na kontrolama.

Nulta stopa: 0%

Pretežno izvoz. I dalje morate ispravno fakturisati i čuvati dokumentaciju — slab dosije za kontrolu pretvara 0% u 21% veoma brzo.

Nedavna promjena: Izmjene iz februara 2026. proširuju PDV na građevinsko zemljište, sa primjenom od 1. aprila 2026.

Mjesečna prijava i plaćanje

Kada ste registrovani, pravilo je jednostavno: svaki mjesec podnesite prijavu i platite, bez obzira na to da li ste imali promet.

Poreski period: Jedan kalendarski mjesec. Bez kvartalne opcije.

Rok: I prijava i plaćanje dospijevaju do 15. u narednom mjesecu. Čak i ako ne dugujete ništa, morate podnijeti nultu prijavu. Ako 15. pada u vikend ili praznik, rok se pomjera na prvi radni dan.

Prijava se podnosi elektronski u formatu koji propisuje Poreska uprava. Izmijenjeni obrazac je u upotrebi od poreskog perioda januar 2025.

Važno: Kada se rokovi za podnošenje produžavaju (kao tokom uvođenja IRMS portala), rokovi za plaćanje se često ne pomjeraju. Planirajte novčani tok u skladu s tim.

Fakture i evidencije

Usklađenost sa PDV-om je zasnovana na fakturama. Pogrešne fakture znače pogrešne prijave.

Zahtjevi za fakture

Obveznici PDV-a moraju izdati fakturu za svaku isporuku, uključujući avansna plaćanja. Za B2B isporuke, usklađena faktura mora sadržati: datum izdavanja i redni broj, naziv/adresu/PDV broj prodavca, naziv/adresu kupca, datum isporuke, opis i količinu, neto iznos, stopu PDV-a, iznos PDV-a i bruto iznos.

Za oslobođene ili 0% isporuke, navedite da PDV nije zaračunat i pozovite se na pravni osnov.

Elektronska fiskalizacija

Crna Gora zahtijeva izvještavanje o fakturama Poreskoj upravi u realnom vremenu. Fiskalne fakture sadrže dodatne obavezne podatke: šifru operatera, identifikacioni kod poreskog obveznika, jedinstveni ID fakture i način plaćanja. Poreska uprava ukršta fiskalizovane podatke sa PDV prijavama — neslaganja pokreću kontrolu.

Evidencije i čuvanje

Vodite knjige izdatih i primljenih faktura i (za uvoznike) evidenciju o plaćenom uvoznom PDV-u. Čuvajte sve fakture, prijave i prateću dokumentaciju najmanje 5 godina (20 godina za dokumentaciju o nepokretnostima).

Česte greške koje dovode do kazni

Većina PDV kazni nije zbog prevare — rezultat su neurednog procesa.

Kasna registracija nakon prekoračenja 30.000 € — sam rok 20. u narednom mjesecu je kažnjiv prekršaj
Kasno podnošenje ili nepodnošenje mjesečne prijave
Kasno plaćanje čak i ako ste podnijeli na vrijeme — tretira se kao teži prekršaj
Pogrešna primjena stope — 7% na flaširanu vodu, 15% na alkohol/kafu u ugostiteljstvu, ili tretiranje pripremljene hrane kao „osnovne namirnice”
Ulazni PDV bez dokumentacije — nedostajuća faktura znači gubitak odbitka
Neusklađene fakture — nedostaje PDV broj, stopa ili fiskalni podaci
Propusti u evidencijama — nevođenje knjiga PDV-a ili nečuvanje dokumenata propisani period

Kazne i kamata

Rasponi kazni

Vrsta prekršaja	Pravno lice	Odgovorno lice	Preduzetnik
Proceduralni (kasna prijava, kasna registracija, fakture)	3.000–10.000 €	800–2.000 €	1.000–4.000 €
Suštinski (netačan obračun, kasno plaćanje, pogrešni odbici, nedostaje evidencija)	6.000–20.000 €	1.500–2.000 €	2.000–6.000 €

Kazne za fiskalizaciju su odvojene i strožije: 8.000–40.000 € za pravno lice koje ne izdaje fiskalne fakture, 4.000–20.000 € za fakture bez fiskalnih podataka.

Zatezna kamata

Pored kazni, kašnjenje u plaćanju PDV-a nosi zakonsku zateznu kamatu. Za januar–jun 2026. stopa iznosi 10,15% godišnje. Kamata teče dok se sporovi rješavaju.

PDV povrati

Ako je odbitni ulazni PDV veći od izlaznog, razlika postaje kredit koji se prenosi ili povrat na zahtjev.

Rokovi obrade: 60 dana od podnošenja (standardno), ili 30 dana ako ste pretežni izvoznik ili iskazujete višak ulaznog PDV-a u više od tri uzastopna perioda. Neizmireni poreski dugovi se automatski prebijaju sa povratima.

Zahtjev za povrat pokreće reviziju rizika. Što bolji dosije faktura i dokumentaciju imate, proces je manje bolan.

AQ Accounting se bavi upravo ovim

PDV registracija, mjesečne prijave, usklađenost faktura, zahtjevi fiskalizacije, dokumentacija za povrate — pokrivamo cijeli ciklus. Podnosimo prijave na vrijeme, osiguravamo usklađenost faktura i održavamo dokumentaciju koja čini kontrole manje bolnim. Javite nam se i prestanite da brinete o 15. u mjesecu.

Ovaj članak odražava zakonodavstvo o PDV-u i administrativne smjernice zaključno sa martom 2026. Poresko zakonodavstvo se mijenja, te se na gore navedene informacije ne treba oslanjati kao na pravni ili poreski savjet. Provjerite važeća pravila sa kvalifikovanim crnogorskim poreskim savjetnikom.